Податкова соціальна пільга (ПСП) - це сума, на яку зменшують зарплату перед нарахуванням ПДФО. Вона не «виплачується» окремо, а залишає працівнику більше грошей щомісяця. Через низький ліміт доходу звичайна пільга у 2026 році майже нікому не доступна, але для батьків двох і більше дітей та одиноких матерів вона реально працює. Нижче - розміри пільги у 2026 році, ліміти зарплати, приклади розрахунку і як її оформити. Норми звірено зі статтею 169 Податкового кодексу та Законом про Державний бюджет на 2026 рік.
Розміри податкової соціальної пільги у 2026 році
Пільгу рахують від прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня - у 2026 році це 3 328 грн (ст. 7 Закону про Державний бюджет на 2026 рік). Звичайна пільга - 50% цієї суми (п. 169.1):
| Хто має право | Розмір | Сума у 2026 році |
|---|---|---|
| будь-який платник податку | 100% (50% прожиткового мінімуму) | 1 664 грн |
| той, хто утримує двох і більше дітей до 18 років | 100% на кожну дитину | 1 664 грн × кількість дітей |
| одинока мати чи батько, вдова чи вдівець, опікун - на кожну дитину до 18 років | 150% | 2 496 грн на дитину |
| той, хто утримує дитину з інвалідністю, - на кожну таку дитину | 150% | 2 496 грн на дитину |
| учні, студенти, аспіранти; особи з інвалідністю I або II групи; постраждалі від аварії на ЧАЕС I і II категорії | 150% | 2 496 грн |
| Герої України, учасники бойових дій Другої світової війни, колишні в'язні концтаборів, репресовані та інші особи з пп. 169.1.4 | 200% | 3 328 грн |
Якщо підстав кілька, застосовують одну - найбільшу (пп. 169.3.1). Виняток - дитина з інвалідністю: пільгу на неї додають до пільги на дітей, якщо у сім'ї двоє і більше дітей.
Ліміт зарплати: 4 660 гривень
Пільга діє лише тоді, коли нарахована за місяць зарплата не перевищує прожитковий мінімум, помножений на 1,4 і округлений до 10 грн (пп. 169.4.1). У 2026 році це 4 660 грн. Для батьків, які отримують пільгу на дітей, а також для одиноких матерів і тих, хто утримує дитину з інвалідністю, ліміт множать на кількість дітей:
| Кількість дітей | Ліміт зарплати |
|---|---|
| без дітей або одна дитина | 4 660 грн |
| двоє дітей | 9 320 грн |
| троє дітей | 13 980 грн |
| четверо дітей | 18 640 грн |
Мінімальна зарплата за повний робочий день у 2026 році - 8 647 грн, тобто більша за 4 660 грн. Тому звичайну пільгу можна отримати хіба що при неповному робочому дні. А от батькам двох і більше дітей пільга доступна і при повній зайнятості, якщо зарплата не перевищує ліміт.
Приклади розрахунку
Пільга зменшує суму, з якої рахують ПДФО 18%. Тому економія дорівнює 18% від розміру пільги:
| Ситуація | Зарплата | Пільга | Економія ПДФО на місяць |
|---|---|---|---|
| неповний робочий день, без дітей | 4 300 грн | 1 664 грн | 299,52 грн |
| двоє дітей | 9 000 грн | 3 328 грн | 599,04 грн |
| троє дітей | 13 000 грн | 4 992 грн | 898,56 грн |
| одинока мати, двоє дітей | 9 000 грн | 4 992 грн | 898,56 грн |
Наприклад, батько двох дітей із зарплатою 9 000 грн без пільги сплачує 1 620 грн ПДФО, а з пільгою - 1 020,96 грн. За рік це 7 188,48 грн економії. Військовий збір 5% при цьому рахують з усієї зарплати - пільга зменшує лише ПДФО. Детальніше про збір - у статті «Військовий збір 2026».
Коли пільгу не застосовують
- до будь-яких доходів, крім зарплати, - наприклад, до доходів за цивільно-правовим договором чи від оренди;
- до доходу ФОП та інших самозайнятих осіб;
- до зарплати в місяці, коли людина одночасно отримує стипендію чи грошове забезпечення з бюджету (наприклад, військовослужбовець);
- одночасно в кількох роботодавців - лише в одному місці роботи (пп. 169.2.1, 169.2.3).
Якщо отримувати пільгу в кількох місцях одночасно, право на неї втрачається за всіма місцями роботи, а щоб його відновити, доведеться доплатити недоплачений податок і штраф 100% цієї суми (пп. 169.2.4).
Як оформити податкову соціальну пільгу
- Напишіть заяву роботодавцю про застосування пільги - лише в одному місці роботи (пп. 169.2.2).
- Додайте документи, якщо претендуєте на підвищену пільгу: свідоцтва про народження дітей, документ про статус одинокої матері, посвідчення особи з інвалідністю тощо.
- Пільгу застосують з дня, коли роботодавець отримав заяву і документи. За минулі місяці її не нараховують.
Пільга на дітей діє до кінця року, в якому дитина досягла 18 років (пп. 169.3.3). Наприкінці року роботодавець перераховує пільгу: якщо в якомусь місяці зарплата перевищила ліміт, пільгу за цей місяць скасують і донарахують ПДФО (пп. 169.4.2). Державним службовцям пільгу застосовують без заяви, але з підтвердними документами.
Податкова соціальна пільга і податкова знижка - не одне й те саме
Пільга зменшує ПДФО щомісяця, поки ви працюєте. Податкова знижка - це повернення частини ПДФО за рік за витратами на навчання, лікування чи іпотеку, її оформлюють через річну декларацію. Одне не виключає іншого. Як отримати знижку - у статті «Податкова знижка».
Чек-лист
- Порахуйте ліміт: 4 660 грн, помножені на кількість дітей.
- Порівняйте з нарахованою зарплатою - не з сумою «на руки».
- Подайте заяву тільки одному роботодавцю.
- Додайте документи, якщо маєте право на 150% чи 200%.
- Повідомте роботодавця, якщо втратили підставу для підвищеної пільги, наприклад статус одинокої матері.
Матеріал має ознайомчий характер і не є податковою консультацією. Розрахунки наведено для 2026 року при прожитковому мінімумі для працездатної особи 3 328 грн. Підстави: Податковий кодекс України (ст. 169: пп. 169.1.1-169.1.4, 169.2.1-169.2.4, 169.3.1, 169.3.3, 169.4.1, 169.4.2), Закон №4695-IX «Про Державний бюджет України на 2026 рік» (ст. 7, 8).