Податкова знижка - один із небагатьох випадків, коли держава сама повертає частину вже сплаченого податку, а не навпаки. Право на неї має кожен, хто офіційно отримує зарплату і платив за навчання, іпотеку, благодійність чи ще кілька категорій витрат - але користуються цим правом далеко не всі, бо документи треба подати чітко до 31 грудня, без перенесення на наступний рік. Розберемо, кому і скільки реально повернуть, і чому за одну популярну категорію витрат - лікування - гроші поки не повертають, хоч вона і прописана в законі.
Що таке податкова знижка і хто має на неї право
Юридично це стаття 166 Податкового кодексу України. Механізм простий: ви документально підтверджуєте певні витрати за минулий рік, і на цю суму зменшується ваш загальний річний оподатковуваний доход - а разом з ним і сума ПДФО, яку мали утримати. Різницю між тим, що утримали фактично, і тим, що мали утримати після зменшення бази, повертають вам на рахунок.
Ключове обмеження, про яке часто забувають: базою для знижки є лише офіційна заробітна плата, з якої роботодавець утримував 18% ПДФО. Дохід ФОП від підприємницької діяльності, виплати за договорами цивільно-правового характеру (ЦПХ) і доходи від незалежної професійної діяльності - не рахуються. Якщо ФОП десь додатково працює за трудовим договором, знижку можна отримати тільки в межах цієї зарплати, а не доходу від власного бізнесу.
Ще одна умова - у вас має бути реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП), або офіційна відмова від нього з релігійних переконань з відповідною відміткою в паспорті.
За що можна повернути частину ПДФО - повний перелік із лімітами
Пункт 166.3 Податкового кодексу перелічує десять категорій витрат. Ось усі, з обмеженнями, які реально впливають на суму:
- Навчання - своє, чоловіка чи дружини, дітей, батьків (члени сім'ї першого ступеня споріднення), а також осіб під вашою опікою чи у прийомній сім'ї: дошкільна, позашкільна, загальна середня, професійна та вища освіта у вітчизняних закладах. Окремого ліміту суми з 2022 року немає - лише загальні обмеження (див. нижче). Брати й сестри до цього переліку не входять: це другий ступінь споріднення.
- Проценти за іпотечним житловим кредитом - якщо за кредит куплено або побудовано житло, визначене основним місцем проживання. Якщо площа перевищує 100 м², знижка розраховується пропорційно (100 м² до фактичної площі). Право діє лише 10 послідовних років по одному кредиту.
- Благодійність - пожертви неприбутковим організаціям, не більше 4% суми загального оподатковуваного доходу за рік.
- Лікування - формально прописане в кодексі, але станом на 2026 рік не діє на практиці (детальніше - в окремому пункті нижче).
- Страхування життя та недержавне пенсійне забезпечення - в межах встановлених щомісячних лімітів.
- Допоміжні репродуктивні технології - в сумі, що не перевищує третину річного доходу у вигляді заробітної плати.
- Переобладнання автомобіля на альтернативні види палива (газ, біопаливо, електро).
- Будівництво чи придбання доступного житла за державними програмами.
- Оренда житла - для внутрішньо переміщених осіб, учасників бойових дій та осіб з інвалідністю внаслідок війни, якщо ні в них, ні в членів сім'ї першого ступеня немає придатного для проживання житла поза окупованими територіями і вони не отримують бюджетних виплат на проживання; не більше 30 мінімальних зарплат на рік (за мінімалкою на 1 січня звітного року).
- Акції резидентів Дія Сіті - придбання корпоративних прав таких компаній.
Чому за лікування поки не повертають гроші
Це найчастіша плутанина навколо податкової знижки. Стаття 166.3.4 прямо називає витрати на лікування серед тих, що дозволено включати до знижки. Але ця норма прописана з умовою: вона набирає чинності одночасно із законом про загальнообов'язкове державне соціальне медичне страхування. Цей закон станом на 2026 рік ще не набрав чинності - а значить, і норма про знижку на лікування фактично не застосовується. За наслідками 2025 року податкова служба прямо підтверджує: витрати на лікування до знижки не включаються. Це не помилка чи забюрократизована процедура - пільги просто ще немає в робочому стані, хоча вона є в тексті кодексу.
Скільки реально повернуть - два приклади розрахунку
Сума знижки - це не сума, яку ви витратили, а сума, яку повертають: 18% від витрат, і не більше суми ПДФО, яку фактично утримали за рік із вашої зарплати.
Приклад 1. Власне навчання.
- Офіційна зарплата за рік: 300 000 грн, утриманий ПДФО (18%): 54 000 грн.
- Оплата за навчання в університеті за рік: 40 000 грн (є договір і квитанції).
- Знижка: 40 000 × 18% = 7 200 грн - ця сума менша за утриманий ПДФО (54 000 грн), тому повертають повністю, усі 7 200 грн.
Приклад 2. Навчання дитини - де справжня межа.
- Мама має офіційну зарплату 120 000 грн за рік, утриманий ПДФО - 21 600 грн.
- За 2025 рік вона заплатила за навчання сина в коледжі 45 000 грн (договір і квитанції на її ім'я).
- Знижка: 45 000 × 18% = 8 100 грн - це менше за утриманий податок, тож повертають усю суму.
Окремого ліміту на навчання дитини з 2022 року немає: Закон №1914-IX прибрав колишнє обмеження на кожен місяць навчання. Тепер межа одна для всіх категорій - повернути можна не більше ПДФО, утриманого з вашої зарплати за рік. Тому вигідніше, щоб навчання оплачував і знижку оформлював той із батьків, у кого зарплата вища: квитанції й договір мають бути на ім'я того, хто подає декларацію.
Як і коли подати документи
Знижка оформлюється через річну податкову декларацію про майновий стан і доходи. На відміну від звичайної декларації про доходи (термін подання - зазвичай до 1 травня), для отримання саме податкової знижки термін інший і довший - до 31 грудня року, що настає за звітним, включно. За витрати 2025 року - до 31 грудня 2026 року. Якщо не встигнути - право на знижку за цей конкретний рік втрачається остаточно, на наступні періоди воно не переноситься.
Знадобляться:
- довідка від роботодавця про нараховану зарплату та суму утриманого ПДФО за рік;
- договір із закладом освіти, банком (іпотека) чи інший документ, що підтверджує підставу витрат;
- платіжні документи - квитанції, чеки, банківські виписки на ім'я платника податку;
- РНОКПП (ідентифікаційний код).
Подати декларацію можна онлайн через застосунок Дія (частину даних про доходи він підтягує автоматично, документи про витрати додаються сканами), через Електронний кабінет платника податків на сайті ДПС, або особисто чи поштою до контролюючого органу за місцем реєстрації. Кошти, що підлягають поверненню, зараховують на банківський рахунок протягом 60 календарних днів після надходження декларації.
Чесно про обмеження, про які часто мовчать
- Сума знижки не може перевищувати суму зарплати за рік, зменшену на податкову соціальну пільгу. Якщо офіційна зарплата невелика, а витрати значні - повернуть менше, ніж вийшло би за формулою «18% від витрат».
- Пропущений строк не відновлюється. Це не як з іншими податковими питаннями, де можна виправити помилку пізніше - тут право просто зникає після 31 грудня.
- Лікування - поки не працює (див. вище), хоча в переліку категорій воно є.
- ФОП, ЦПХ та незалежна професійна діяльність - не база для знижки. Рахується тільки офіційна зарплата.
- Іпотечна знижка - тільки на основне житло і тільки 10 років по одному кредиту, з пропорційним урахуванням площі понад 100 м². Якщо оформляєте іпотеку і хочете розібратися, чи вигідніше пільгова програма єОселя - у матеріалі «єОселя чи звичайна іпотека» є детальний розрахунок і порівняння умов.
Матеріал має ознайомчий характер і не є податковою чи юридичною консультацією. Ліміти, пороги і порядок подання декларації можуть уточнюватися - перед поданням перевіряйте актуальну інформацію на офіційному порталі Державної податкової служби України або в застосунку Дія. Financity не є податковим консультантом і не надає індивідуальних рекомендацій щодо декларування доходів.