Єдиний податок - основний податок ФОП на спрощеній системі. Його розмір залежить від групи: перша і друга платять фіксовану суму щомісяця, третя - відсоток від доходу. Окремо з 2025 року всі ФОП-«спрощенці» платять військовий збір, а ще - ЄСВ за себе. Нижче - ставки і ліміти доходу на 2026 рік, скільки виходить усього на місяць, до якого числа платити і подавати декларацію, хто звільнений і що буде, якщо перевищити ліміт. Норми звірено з Податковим кодексом (ред. від 01.11.2026) і Законом про Державний бюджет на 2026 рік.
Групи єдиного податку і ліміти доходу у 2026 році
Ліміти прив'язані до мінімальної зарплати на 1 січня - у 2026 році це 8 647 грн (ст. 8 Закону про Державний бюджет на 2026 рік). Хто в якій групі може працювати, визначає п. 291.4 Податкового кодексу.
| Група | Хто може бути | Наймані працівники | Ліміт доходу на рік |
|---|---|---|---|
| 1 | ФОП: роздрібна торгівля на ринках і побутові послуги населенню | не можна | 1 444 049 грн (167 мінзарплат) |
| 2 | ФОП: послуги платникам єдиного податку і населенню, виробництво і продаж товарів, ресторани | до 10 осіб | 7 211 598 грн (834 мінзарплати) |
| 3 | ФОП і юридичні особи, будь-які дозволені види діяльності | без обмежень | 10 091 049 грн (1167 мінзарплат) |
Є види діяльності, з якими на спрощену систему не можна взагалі: обмін валюти, азартні ігри, підакцизні товари (крім окремих винятків), фінансове посередництво, видобуток корисних копалин тощо (п. 291.5). Для другої групи додатково закриті, зокрема, посередництво з нерухомістю, надання доступу до інтернету і продаж ювелірних виробів.
Ставки єдиного податку на 2026 рік
Для першої групи ставка рахується від прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 1 січня (3 328 грн), для другої - від мінімальної зарплати (8 647 грн). Закон встановлює лише максимум, а конкретну ставку для вашого виду діяльності затверджує місцева рада (п. 293.2), тож вона може бути й нижчою. Третя група платить відсоток від доходу (п. 293.3).
| Група | Ставка | Сума у 2026 році |
|---|---|---|
| 1 | до 10% прожиткового мінімуму | до 332,80 грн на місяць |
| 2 | до 20% мінімальної зарплати | до 1 729,40 грн на місяць |
| 3 | 5% доходу або 3% доходу + ПДВ | залежить від доходу |
Свою ставку можна побачити в Електронному кабінеті платника або в рішенні місцевої ради про місцеві податки.
Військовий збір для ФОП на єдиному податку
З 1 січня 2025 року ФОП на спрощеній системі платять військовий збір окремо від єдиного податку (п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX Податкового кодексу):
- 1 і 2 група - 10% мінімальної зарплати, тобто 864,70 грн на місяць незалежно від доходу. Для першої групи військовий збір більший за сам єдиний податок;
- 3 група - 1% доходу за квартал.
Військовий збір для «спрощенців» діятиме до 31 грудня третього року після завершення воєнного стану. Ставки збору для зарплат, депозитів і інших доходів - у статті «Військовий збір 2026». За несплату авансового внеску ФОП 1 і 2 групи загрожує штраф 50% ставки збору - 432,35 грн (пп. 1.11).
Скільки всього платить ФОП на місяць
До єдиного податку і військового збору додається ЄСВ за себе - у 2026 році щонайменше 1 902,34 грн на місяць. Як він рахується і до якого числа його платити - у статті «ЄСВ 2026 для ФОП». Ось що виходить разом за максимальних ставок і мінімального ЄСВ:
| Приклад | Єдиний податок | Військовий збір | ЄСВ | Разом на місяць |
|---|---|---|---|---|
| 1 група | 332,80 грн | 864,70 грн | 1 902,34 грн | 3 099,84 грн |
| 2 група | 1 729,40 грн | 864,70 грн | 1 902,34 грн | 4 496,44 грн |
| 3 група, дохід 50 000 грн на місяць (5%) | 2 500 грн | 500 грн | 1 902,34 грн | 4 902,34 грн |
Тобто на другій групі обов'язкові платежі за рік становлять щонайменше 53 957,28 грн, навіть якщо доходу не було. На третій групі єдиний податок і військовий збір платять лише з фактичного доходу, а без доходу лишається тільки ЄСВ.
До якого числа платити єдиний податок і подавати декларацію
| Група | Сплата єдиного податку і військового збору | Декларація |
|---|---|---|
| 1 і 2 | щомісяця, до 20 числа поточного місяця (можна наперед за квартал чи рік) | раз на рік, протягом 60 днів після року: за 2026 рік - до 1 березня 2027 року |
| 3 | щокварталу, протягом 10 днів після строку подання декларації: за III квартал 2026 року - до 19 листопада, за IV - до 19 лютого 2027 року | щокварталу, протягом 40 днів після кварталу: за III квартал - до 9 листопада, за IV - до 9 лютого 2027 року |
Підстави - пп. 295.1, 295.3 і 296.2, 296.3 Податкового кодексу, строки декларацій - п. 49.18. Якщо останній день припадає на вихідний, строк переноситься на наступний робочий день (п. 49.20). Платити треба за податковою адресою, реквізити - на сайті ДПС або в Електронному кабінеті.
Хто може не платити єдиний податок
- Відпустка: ФОП 1 і 2 групи без найманих працівників можуть один календарний місяць на рік не платити єдиний податок і військовий збір (п. 295.5, пп. 1.13) - потрібна заява до податкової.
- Тривала хвороба: так само, якщо хвороба триває 30 днів і більше і це підтверджено електронним лікарняним.
- Мобілізовані: ФОП, призвані на військову службу чи за контрактом, на весь час служби звільнені від єдиного податку, військового збору і звітності з них (п. 25 підрозд. 10 розд. XX). Нарахування податкова припиняє сама за даними реєстру військовозобов'язаних.
- Території бойових дій і ТОТ: ФОП 1 і 2 групи, чия податкова адреса там, мають право не платити єдиний податок і військовий збір за цей період (п. 11 підрозд. 8 розд. XX, пп. 1.12).
Загальна пільга 2022 року, коли ФОП 1 і 2 групи могли не платити єдиний податок під час воєнного стану, завершилася 1 серпня 2023 року і більше не діє.
Що буде, якщо перевищити ліміт доходу
З суми перевищення доведеться заплатити 15% (пп. 293.4, 293.8). Крім того, з наступного кварталу треба перейти до групи з вищим лімітом: з першої - до другої чи третьої, з другої - до третьої. Заяву подають не пізніше 20 числа місяця після кварталу, в якому сталося перевищення. Третя група при перевищенні переходить на загальну систему оподаткування.
Типові помилки, через які ставка стає 15%
- Друга група надає послуги компанії на загальній системі. Друга група може надавати послуги лише платникам єдиного податку і населенню; дохід від інших послуг оподатковується за ставкою 15% (пп. 293.4).
- Дохід від виду діяльності, якого немає в реєстрі (для 1 і 2 групи) - теж 15%. Перед новою роботою додайте КВЕД.
- Оплата не грошима. ФОП на єдиному податку мають отримувати оплату лише в грошовій формі (п. 291.6), бартер оподатковують за ставкою 15%.
- Забули про військовий збір. Він не входить у єдиний податок, і його треба платити окремим платежем.
Що зміниться з 2027 року
Ставки першої і другої груп, військовий збір і всі ліміти доходу прив'язані до прожиткового мінімуму та мінімальної зарплати на 1 січня, тож з 2027 року вони зміняться разом з бюджетом. Якщо мінімальну зарплату затвердять на рівні 9 546 грн, як у проєкті бюджету, максимальний єдиний податок другої групи становитиме 1 909,20 грн, військовий збір 1 і 2 групи - 954,60 грн, а ліміт доходу другої групи - 7 961 364 грн. Що відомо про мінімалку - у статті «Мінімальна зарплата 2027».
Чек-лист для ФОП
- Перевірте свою ставку в Електронному кабінеті - її встановлює місцева рада.
- 3 група: подайте декларацію за III квартал до 9 листопада і сплатіть податок і збір до 19 листопада.
- 1 і 2 група: платіть щомісяця до 20 числа - окремо єдиний податок і військовий збір.
- Стежте за лімітом доходу - з перевищення доведеться заплатити 15%.
- Не забудьте про ЄСВ - щонайменше 5 707,02 грн за квартал до 20 числа наступного місяця.
Матеріал має ознайомчий характер і не є податковою консультацією. Розрахунки наведено для 2026 року при мінімальній зарплаті 8 647 грн і прожитковому мінімумі для працездатних осіб 3 328 грн. Підстави: Податковий кодекс України (ред. від 01.11.2026: пп. 49.18, 49.20, 291.4-291.6, 293.2-293.4, 293.8, 295.1, 295.3, 295.5, 296.2, 296.3; п. 11 підрозд. 8 і пп. 16-1, 25 підрозд. 10 розд. XX), Закон №4695-IX «Про Державний бюджет України на 2026 рік» (ст. 7, 8).